科普贴——澳洲税收制度知多少（一）
Cathy   睿金财经RJ+  2016-11-22
看着这条条框框，其实大部分和我们没什么关系。但是，下面科普的税收知识将会和我们的日常生活息息相关，一旦行差踏错就可能面临高额的罚款。
1. 个人所得税（Personal Income Tax, IT）
澳居民依其所有来源所得包括澳境内和境外的所得纳税，非居民则仅就其在澳所得纳税税率为超额累进税率。居民与非居民个人所得税率有别，居民的所得税为从0到47%。除了一些低收入的纳税人以外，纳税居民还需向澳政府缴纳2%的医疗保险费。非居民的所得税率则从32.5%到47%。
下图为居民在2016-2017财年个人所得税税率。
下图为非居民在2016-2017财年个人所得税税率。
2. 员工福利税 （Fringe Benefits Tax，FBT）
这是澳洲政府从1986年开始征收的惩罚性税种。员工收入分为现金收入和非现金收入，如果员工选择非现金类收入，也就是雇主为员工及其家属或其他关联方所提供的非现金性的、不计算在薪资内的福利，雇主将要为之缴税。
员工福利主要包括以下几个方面，1. 车辆福利2.停车福利 3. 娱乐福利4. 低于税务局标准利率的贷款 5.债务减免 6. 报销私人费用7. 离家津贴。
它的税务年度与其他的税略微不同，为每年4月1日到第二年的3月31日，税率为47%，计算系数为2.0802和1.8868两种。
3. 商品服务税(Goods and Service Tax, GST)
商品服务税是澳洲在2000年税制改革中新出台的一个税种，是以世界上大多数国家采用的”增值税”模式为基础设计的，与其他国家征收VAT (Value Added Tax) 营业附加税相类似。简单来说也就是我们常说的机场退税中的税。
GST的纳税人包括自然人和法人团体等，其计税依据为货物或劳务实现的销售收入，税率设计较低，为10%，应纳税额为销售收入×10%-进项支出×10%。税法规定，凡从事货物生产、销售或提供劳务的纳税人，年营业额超过75，000澳元的，都必须办理GST税务登记，75，000澳元以下的纳税人可自行选择是否办理GST税务登记。对已办理税务登记者，允许办理进项抵扣，对未办理税务登记者，则不允许抵扣。他们购买物品或服务时所付的GST将可在他们供货或提供服务给其客户时所征的GST相抵消。
唯一享有免GST的项目是食物。
4. 资本所得税 （Capital Gain Tax, CGT）
这是对资本利得（低买高卖资产所获收益）征税。资本利得指的是资产的出售价格减去资产的获得和维持成本。常见的资本利得如买卖股票、债券、贵金属和房地产等所获得的收益。资本利得税并非独立存在，而是并入个人所得税体系中。不同的情况下，资本利得税可以做一定的降低。
对个人而言，资本利得税常常和房产投资联系在一起。如果投资者在出售投资房时获得了投资利润，那就需要在卖房的当年，按照相应的规定缴纳资本利得税。不过，值得一提的是，最新的规定显示，如果房产是在购入的一年以后卖出的，资本利得税可以仅以盈利部分的50%进行计算。对于不同情况的中小企业来说，澳洲税务局也有对资本利得税相应的折扣和减免政策。
最后，关于税务审计的程序。
一般来说，先由税务局通知纳税人，纳税人通知税务代理人。审计的主要内容是：一是存货，二是收入报告表。审计的方法是对三年来任何一年的三个月数据进行抽查。审计结束以后，审计人员会提供税收调整报告给纳税人，如无异议，则补税。对审计结果纳税人有权进行申辩，将其理由反映到仲裁委员会进行裁决，对裁决不服的，可向法院申诉。
对于罚款规定，澳大利亚税法根据情节轻重分为几类：①故意少报收入，多报开支，处漏缴税款75%的罚款，若有阻碍审计行为则处90%的罚款;在审计过程中主动申报补税的，罚少缴税款的60%，如果是在审计以前补报则以15%的比例处以罚款。②无意少报收入，多报支出，罚款25%，如阻碍审计则罚款30%。在审计过程中补报，罚款20%，审计前补报，罚款10%。对少报收入，除处以上述罚款外，还要加以罚息，若逃税情节特别严重，税务当局有权诉诸法院，给予刑事处罚。
